Fixer l'impôt foncier

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Conditions préalables

Vous êtes propriétaire, copropriétaire ou emphytéote d'un bien immobilier.

Sont considérés comme des terrains :

• les terrains bâtis et non bâtis
• Les propriétés résidentielles et partielles
• Droits d'emphytéose
• Droits d'emphytéose de propriété d'appartement et de partie d'appartement
• Les bâtiments sur le terrain d'autrui (jusqu'à la date de référence du 1er janvier 2024 incluse)
• Exploitations agricoles et forestières
• terrains agricoles et forestiers (terres à la pièce)

Responsable administration

• la commune sur le territoire de laquelle se trouve le terrain

Procédure

Pour les dates de référence allant jusqu'au 1er janvier 2024 inclus, l'administration fiscale compétente doit d'abord déterminer la valeur unitaire du bien immobilier conformément à la loi sur l'évaluation.

La valeur unitaire déterminée est ensuite multipliée par les coefficients d'imposition fixés dans la loi sur l'impôt foncier.

Ceux-ci s'élèvent à :

• pour les exploitations agricoles et forestières : 6 pour mille
• pour les maisons individuelles :
  • pour les premiers 38.346,49 euros de la valeur unitaire : 2,6 pour mille et
  • pour le reste de la valeur unitaire : 3,5 pour mille
• pour les maisons à deux logements : 3,1 pour mille
• pour tous les autres immeubles : 3,5 pour mille

Le montant de l'impôt foncier ainsi calculé est transmis à la commune.

Pour les dates de référence à partir du 1er janvier 2025, l'administration fiscale compétente détermine d'abord, en raison de la réforme de l'impôt foncier, la valeur de l'impôt foncier conformément à la loi sur l'impôt foncier du Land. Vous trouverez de plus amples informations sur la réforme de l'impôt foncier dans la section "Remarques" ci-dessous.

La valeur de l'impôt foncier déterminée est ensuite multipliée par les indices d'imposition fixés dans la loi régionale sur l'impôt foncier.

Ceux-ci s'élèvent à :

• pour les exploitations agricoles et forestières : 0,55 pour mille
• pour les terrains : 1,3 pour mille. Le taux d'imposition des terrains est réduit si certaines conditions sont remplies (par exemple, réduction pour usage résidentiel prédominant)

Le montant de l'impôt foncier ainsi calculé est transmis à la commune.

Indépendamment de la date de référence, le montant de votre impôt est calculé en multipliant le montant de l'impôt par un "taux de prélèvement" de la commune. La commune peut fixer elle-même le taux de prélèvement et l'inscrire dans les statuts de la commune.

Les valeurs calculées

• Valeur unitaire ou valeur de l'impôt foncier,
• Montant de l'impôt foncier et
• Taxe foncière

vous sont communiquées par un avis séparé.

Remarque : Lors de la fixation de l'impôt foncier, la commune est liée aux valeurs de base de l'administration fiscale.

Délais

L'impôt foncier est fixé pour l'année civile et doit être payé en quatre versements aux dates suivantes :

• 15. Février
• 15. Mai
• 15. Août
• 15. Novembre

Remarque : le montant annuel entier peut également être payé en une seule fois le 1er juillet. Pour cela, une demande spécifique est nécessaire.

Documents nécessaires

pas de

Coûts

pas de

Divers

Si vous vendez un bien immobilier pour lequel vous avez payé jusqu'à présent la taxe foncière, l'administration fiscale réévalue régulièrement de son propre chef le montant de la taxe foncière pour l'acquéreur. Cela se fait au 1er janvier de l'année qui suit le changement de propriétaire. Ce n'est qu'à ce moment-là que la commune ou la ville peut fixer l'impôt foncier à l'égard du nouveau propriétaire et vous dégrever.

Cela s'applique également si, à des dates de référence allant jusqu'au 1er janvier 2024 inclus, un bâtiment situé sur le terrain d'autrui change de propriétaire (par exemple un garage ou un bungalow).

Tous les accords conclus dans votre contrat d'achat concernant la prise en charge des obligations de paiement par l'acquéreur du terrain sont des dispositions de droit privé et n'ont pas d'incidence sur le paiement de la taxe foncière.

Certains terrains sont exonérés de l'impôt foncier (par exemple, les terrains appartenant à des associations religieuses et utilisés également à des fins religieuses).

Réforme de l'impôt foncier

Le 10 avril 2018, la Cour constitutionnelle fédérale a décidé que l'évaluation des biens immobiliers sur la base de la valeur unitaire était contraire à la Loi fondamentale, car la valeur unitaire est encore déterminée selon les rapports de valeur de 1964 (Ouest) ou 1935 (Est).

Conformément aux directives de la Cour constitutionnelle fédérale, une réforme de l'impôt foncier a été décidée entre-temps au niveau fédéral :

• Ainsi, pour les dates de référence à partir du 1er janvier 2025, l'impôt foncier ne sera plus calculé sur la base des valeurs unitaires de 1964, mais sur la base des valeurs de l'impôt foncier, qui devront être déterminées pour la première fois par les services fiscaux au 1er janvier 2022.
• Le 4 novembre 2020, le Bade-Wurtemberg a utilisé la clause d'ouverture des Länder (possibilité de s'écarter du modèle fédéral) et a adopté une loi sur l'impôt foncier du Land.
• Dans le Bade-Wurtemberg, l'impôt foncier est ainsi déterminé selon le modèle modifié de la valeur foncière. Ce modèle remplace l'ancienne évaluation unitaire.
• Dans le modèle modifié de la valeur foncière, l'évaluation se base essentiellement sur deux critères : la surface du terrain et la valeur indicative du terrain. Pour le calcul, ces deux valeurs sont multipliées entre elles pour obtenir la valeur de l'impôt foncier. La construction du terrain n'a aucune incidence sur la détermination de la valeur de l'impôt foncier. Dans ce contexte, les bâtiments construits sur des terrains appartenant à des tiers ne sont plus comptabilisés. Toutefois, dans certaines conditions, la construction entraîne une réduction de la mesure fiscale pour le calcul du montant de l'impôt foncier (par exemple, réduction pour usage résidentiel prédominant).

Remèdes

Le recours doit être introduit auprès de la ville ou de la commune mentionnée sur l'avis de taxe foncière.

Fondements juridiques

Grundsteuergesetz (GrStG)

Bewertungsgesetz (BewG)

Landesgrundsteuergesetz (LGrStG)

Note de publication

généré par la machine, sur la base de la version allemande: Oberfinanzdirektion Baden-Württemberg als Vertreterin des Finanzministeriums Baden-Württemberg, 16.01.2025